Особенности учета в строительной фирме

Темы, вызвавшие наибольший интерес: Программа дала базовые знания бухгалтерского учёта в строительстве. Максимальная выкладка материала в минимальные сроки. Я стала уверенней чувствовать себя при разговоре с руководство при обсуждении финансовых вопросов. Получила знания в области бухгалтерского учёта в строительстве. Лекции и практические знания способствуют лучшему усвоению материала. Полученные знания будут применяться в профессиональной деятельности. Стала увереннее в решении возникающих вопросов.

Учебная программа хорошая, программа разъяснена. В учебной программе охвачены все аспекты учёта в строительных организациях. Полученные знания помогают в рабочей деятельности. Уровень профессионализма преподавателя Графовой Е. Лекции читались грамотно, уверенно, с примерами из жизненной практики, со ссылками на нормативные документы. Все темы курса интересны и необходимы.

Учебная программа хорошая, наглядна для начинающих. Для тех, кто уже работает тоже хорошая возможность повысить свою квалификацию. Многое очень даже помогла в практике. Графова Екатерина Михайловна — доступно, понятно, хорошо.

Курс читала Графова Екатерина Михайловна. Очень интересно и профессионально. Получен хороший теоретический базис. Курс читала Екатерина Михайловна Графова, без сомнений хороший специалист. Программа помогла более детально рассмотреть учёт подрядчика, генерального подрядчика и т.

Очень полезен раздаточный материал. Считаю, что преподаватель имеет очень высокий профессиональный уровень, много ценной информации, основанной на личном опыте, судебной практике. Программа позволил изучать тонкости учёта в строительстве, узнать нормативные документы, регулирующие и нормирующие основные показатели.

Программа очень насыщенная, узнала много нового. В связи с тем, что я начинающий бухгалтер в подрядной организации, то данное обучение позволило мне сформировать общую структуру, схему работы. Могу охарактеризовать нашего преподавателя, как высококлассного специалиста с отличной дикцией и умеющего подавать информацию с интересными иллюстрирующими примерами. Особый интерес у меня вызвали вопросы формирования выручки строительной организации.

Программа обучения Организация бухгалтерского учета в строительстве. Полный развернутый курс с максимом актуальной информации и практическими примерами. Программа помогла вникнуть в суть ведения бухучета в строительной сфере коммерческих компаний, раскрыла знания в сфере бухучета и экономического анализа деятельности хозяйственных субъектов. Подход с точки зрения аудита и бухгалтерской деятельности позволяет озвучить наиболее больные проблемы приведении бухучета, а также различных вариантов решения одних задач с выявлением правильных решений.

Программа понравилась, охвачены многие и важные проблемы в полном объеме. В строительной сфере работаю недавно, поэтому все знания, полученные не только полезны и познавательны, необходимы для ведения правильной работы. Графова Екатерина Михайловна - уровень профессионализма не просто высокий, а не идет ни в какое сравнение, более грамотных людей не встречала.

Программа очень насыщена, проста для восприятия, интересная. Полученные знания помогли разложить в моем сознании всю схему строительных организаций. На мой взгляд уровень профессионализма Графовой Е. Лекции проходят легко, хочется слушать и слушать.

Программа очень насыщенная, много практического материала, затронуты все основные темы, необходимые в работе, отличный раздаточный материал. Программа помогла выстроить системный подход к организации бухгалтерского учета на фирме, полученные знания уже применяю на практике. Екатерина Михайловна - отличный преподаватель, занятия не скучные и информативные, конспект лекций будет настольной книгой на работе.

Программа курса Бухгалтерский учет в строительстве. Программа в полной мере освещает все заявленные вопросы. Наибольший интерес вызвали вопросы с бухучетом у подрядчиков. Впервые узнала как вести учет у Заказчика-Застройщика. Дана достаточно полная информация по всем направлениям строительства, как с бухгалтерской, так и управленческой точке зрения. Полученные знания использую в своей профессиональной деятельности ежедневно по мере необходимости.

Конспекты всегда на рабочем столе. Программа насыщенная, очень много материала. Может быть она должна быть более продолжительной? Учиться пошла предвосхищая политику руководства организации. Может это будет надо, а может и нет. Расчеты за объекты строительства отражаются исходя из договорной стоимости, которая определяется в договоре на строительство и может рассчитываться:. Доход может определяться или по отдельным выполненным работам, или по объекту строительства в целом.

При определении дохода по отдельным выполненным работам финансовый результат у подрядчика выявляется за определенный отчетный период после завершения отдельных работ по конструктивным элементам или этапам, предусмотренным проектом, как разница между объемом выполненных работ и приходящихся на них затрат.

Объем выполненных работ определяется исходя из их договорной стоимости и применяемых методов ее расчета. Данный расчет производится, когда объем работ и затраты, приходящиеся на них, могут быть в достаточной степени оценены. Затраты по производству работ учитываются у подрядчика нарастающим итогом как незавершенное производство, а промежуточная оплата этих работ — как авансы, полученные до полного завершения работ по договору на объекте строительства. При определении дохода по объекту строительства в целом финансовый результат у подрядчика выявляется при полном завершении работ по договору на строительство как разница между договорной стоимостью законченного строительством объекта и затратами по его производству.

При этом затраты по производству работ в учете накапливаются как незавершенное производство и участвуют в процессе определения финансового результата у подрядчика только после полного завершения работ на объекте строительства. При выполнении строительных работ могут быть построены временные здания и сооружения.

К ним относятся производственные, складские, вспомогательные, бытовые и общественные здания и сооружения, необходимые для выполнения строительно-монтажных работ и обслуживания строительных рабочих. Такие объекты специально возводятся на период строительства.

По завершении строительно-монтажных работ временные объекты подлежат либо списанию с учета в качестве инвентарного объекта что сопровождается его ликвидацией с выполнением работ по демонтажу, разборке и дальнейшим оприходованием ценностей, которые могут быть повторно использованы в строительной организации , либо перемещению на новую строительную площадку.

Временные сооружения подразделяются на титульные и нетитульные. Титул — это краткая характеристика строения объекта , содержащая описание его основных показателей: Перечень временных титульных объектов предусмотрен в титуле строения.

К нетитульным относятся объекты, не предусмотренные в титуле строения. В бухгалтерском учете временные титульные сооружения отражаются как объекты основных средств счет Учет и налогообложение у организации — инвестора 6. Учет и налогообложение у организации — инвестора-застройщика-заказчика-подрядчика 7. Учетная политика у участников строительной деятельности - Учетная политика для инвесторов.

По окончанию обучения Вы получите: Официальный партнер в Казани Внимание! Бухгалтерский учет, налогообложение и сдача отчетности ИП 6 -. Бухгалтерский учет в садоводческом некоммерческом товариществе СНТ 5 -. Бухгалтерский учет для руководителей 6 -. Налогообложение 8 -. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве 8 -.

Бухгалтерия 4 -. Торговля 5 -. Бухгалтерский учет и налогообложение с нуля. Почему студенты выбирают нас? Теория и практика 1С одновременно. Отдельные программы для новичков и профессионалов. Высококвалифицированные преподаватели работающие главными бухгалтерами в компаниях федерального значения.

Диплом государственного образца по окончанию обучения. Обучение на примере реально работающей компании. Один преподаватель по теории и практике. Маленькие группы по человек позволят пройти обучение в уютной компании не теряя внимания.

Даем рекомендации и рекомендуем для поиска работы. Трудоустраиваем студентов по обращениям от партнеров.

У подрядчика до момента заключения договора на строительство с заказчиком могут возникать расходы, связанные с его заключением. Например, подрядчик мог принимать участие в тендере и т.п. В случае, если эти расходы могут быть выделены, и существует уверенность, что договор будет заключен, их можно до заключения договора учитывать в составе расходов будущих периодов — на счете   Управленческий учет, бюджетирование в строительстве. Санкт-Петербург. руб. Управленческий учет. Организация оплаты труда. Платные услуги.  Бухгалтерские курсы для начинающих + 1C бухгалтерия. Главный бухгалтер для малого бизнеса + 1С. Поиск. Партнеры.  Обеспечение строительства материалами: материалы подрядчика, списание материалов по ф. М; - материалы заказчика; передача материалов на давальческой основе; - учет недостач материалов и естественной убыли; - документооборот по учету материалов; - учет оборачиваемых материалов (опалубка, леса и т.д.). Обучение по курсу бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве в Казани. Курс подходит, как для новичков, начинающих с нуля, так и людей владеющих профессией.  - Учетная политика для подрядчиков. Зачет (собеседование). скачать программу. По окончанию обучения Вы получите: Лицензии. Официальный партнер в Казани. Внимание!.

Бухгалтерский учет в строительстве - Московская Высшая Школа Экономики финансовый институт

Капитальное строительство производственных объектов. Бухгалтерский учет у подрядчика. Особенности налогового учета у генподрядчика, подрядчика. Формы первичной учетной документации, применение форм КС-2, КС Курс повышения квалификации Управление некоммерческой организацией: Курс позволит слушателям повысить уровень профессиональных компетенций, изучить особенности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций, налогообложения а так же кадрового делопроизводства в НКО.

Административно - хозяйственная деятельность. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит 8. Аудит и контроллинг 2. Переподготовка по бухгалтерскому учету. Экспресс курсы бухгалтерского учета. Расчет заработной платы и налогов. Сметное дело и ценообразование. Сметное дело с нуля. Сметы на проектные работы. Валютное регулирование и контроль.

Государственное и муниципальное управление. Управление в социальной сфере. Английский язык для взрослых. Английский язык для детей. Бухгалтерские курсы по 1С. Личная эффективность для женщин. Личная эффективность для мужчин. Логистика, снабжение и закупки.

Event management, организация мероприятий. Retail Management и Филиалы. Оценка и аттестация персонала. Продажи и работа с клиентами. CRM, управление клиентской базой. Due Diligence, оценка бизнеса. IPO и ценные бумаги. Ресторанный бизнес, кейтеринг Ресторанный бизнес MBA 1.

Гостиничный бизнес MBA 1. Управление домом отдыха 5. Строительство, недвижимость, девелопмент Бухгалтерский учет в строительстве Налогообложение в строительстве 9.

Безопасность в строительстве Правовое регулирование строительства Ценообразование и нормирование Добровольное медицинское страхование 1.

Бухгалтерский учет в торговле 1. Безопасность на производстве Оптимизация на производстве Управление многоквартирными домами Эксплуатация объектов ЖКХ Эксплуатация систем водоснабжения Казенные, бюджетные и автономные организации Основные средства отражаются по фактической себестоимости их приобретения. Восстановительная стоимость — это стоимость основных средств в текущий момент времени. Это стоимость, до которой необходимо дооценить имеющиеся основные средства.

Остаточная стоимость определяется расчётным путём как разность между первоначальной восстановительной стоимостью и суммой накопленной амортизации на момент определения остаточной стоимости. На счетах в основном не отражается, только в момент выбытия. Единица учёта основных средств — инвентарный объект , представляющий собой отдельную единицу основных средств или комплексную единицу основных средств, выполняющих одну функцию.

Если агрегат или комплекс состоит из основных средств, имеющих разные сроки службы, то инвентарных объектом является каждое отдельное основное средство. Каждому основному средству на предприятии присваивается инвентарный номер, который прикрепляется к объекту основных средств пластинка, бирка, надпись краской.

При выбытии объекта основных средств с баланса инвентарный номер данного объекта не присваивается ещё в течение 3-х лет. На каждый объект основных средств заводится инвентарная карточка.

Период полезного использования — срок, в течение которого от основных средства предполагается получать доход. Затраты в активе — те затраты, которые в будущем принесут доход. Первоначальная стоимость может увеличиваться в случае реконструкции, технического перевооружения, сопровождаемого увеличением производственной мощности предприятия, повышением качества выпускаемой продукции или снижением издержек производства пр.: Она также может уменьшаться в случае частичной ликвидации объекта пр.: Восстановительная стоимость определяется инфляцией, резким ростом стоимости.

Основные средства, требующие монтажа — субсчёт 3. Акцептован счёт на приобретаемые основные средства и поступление основных средств на предприятие. Если поставщик оплачивает доставку, то все расходы на страхование и пр. Если нанимаем подрядные организации, транспортировка с помощью услуг найма рабочих по транспортировке,. Когда основные средства поставляют, то они передаются в монтаж.

Монтаж основных средств и доведение их до работоспособного состояния осуществляется подрядным способом. Счёт 08 является калькуляционным счётом для основных средств, где формируется первоначальная стоимость объектов основных средств.

Когда основные средства смонтированы, доведены до рабочего состояния, то создаётся приёмочная комиссия , где рассматриваются основные средства. Составляется акт о приёмке основных средств в эксплуатацию, его подписывает приёмочная комиссия и утверждает руководитель.

Этот документ определяет момент начисления амортизации. Акт передаётся в бухгалтерию, где на основе технических данных бухгалтер заводит инвентарную карточку, определяется материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основных средств и передаётся этому лицу.

Картотека создаётся по местам расположения основных средств, по структуре цех 1, цех 2 , по виду. Если их немного, то заводится инвентарная книга, в которой отражаются основные средства, закреплённые за данным материально ответственным лицом.

Это лицо, выдавая основные средства, должно просить расписаться в книге в получении основных средств. После того, как выпущен приказ, основные средства поступают в эксплуатацию:. Основные средства, не требующие монтажа — субсчёт 4. Транспортировка, подрядный способ, если есть доставка. Счёт о приёмке, приёмная комиссия, подпись в бухгалтерию, инвентарная карточка, номер и — в эксплуатацию:.

Основные средства, поступившие в виде взноса в уставный капитал:. Транспортные расходы могут быть, а могут и не быть. Д 4 , Д 19 — К 60 76 76 — для транспортных организаций. Акт о приёмке основных средств, издаётся приказ, документация — в бухгалтерию, оформляется инвентарная карточка — основные средства вместе с карточкой передаются в эксплуатацию.

Они являются доходом предприятия, с этой суммы должен быть выплачен налог, но сумма подводится частями. Поставляют основные средства по текущей рыночной стоимости. Чтобы оценить стоимость, требуется независимая экспертная оценка приглашается эксперт. Сальдо представляет собой первоначальную восстановительную стоимость основных средств, принадлежащих предприятию.

По дебету отражается поступление основных средств, а по кредиту — их выбытие. Амортизация — перенос части стоимости основных средств на стоимость готовой продукции.

Амортизация по основным средствам начинает начисляться со следующего месяца после месяца введения основных средств в эксплуатацию. В главе 25 представлены 10 групп амортизируемого имущества в зависимости от срока полезного использования: Это даёт возможность использовать те или иные методы начисления амортизации. Сейчас существует 4, разделяются на две группы:.

В линейном методе норма амортизации определяется в процентном отношении от срока полезного использования и рассчитывается ежемесячно. Для метода уменьшаемого остатка амортизация начисляется от остаточной стоимости, для всех остальных — от первоначальной стоимости. Амортизация прекращает начисляться в следующем месяце после того, как амортизирована вся первоначальная стоимость основных средств.

Для кумулятивного метода метода ускоренной амортизации: Это метод ускоренной амортизации, коэффициент ускорения равен 2. Тогда методика расчёта будет отличаться: Пропорционально объёму выработанной продукции:. По кредиту отражается начисление амортизации, по дебету — выбытие основных средств и сумма начисленной амортизации.

Списываются на 01 рассчитывается остаточная стоимость и оттуда выбывают. В зависимости от того, на какое оборудование:. Основные средства, занятые изготовлением основной продукции предприятия: Д 20 специальное оборудование , универсальное оборудование. Общецеховые основные средства здания, транспорт, цеха: Основные средства общехозяйственного и общезаводского назначения: Расходы по ремонту основных средств относятся к текущим расходам, отражаются в момент возникновения.

В зависимости от того, где расположено оборудование, какое оборудование ремонтируется, какие функции оно в себе несёт, будут разные счета. Ремонт может осуществляться подрядным и хозяйственным способом. Д 20, 23, , , 26… — К 10, 70, 69, 96…. На предстоящий год в конце текущего года создаётся смета затрат, учитываются объём, материалы и т. Д — К 10, 70, 69, , 02… в момент наступления выполнения ремонтных работ.

Передача в качестве пая в уставный капитал, безвозмездно и т. Выбытие основных средств вследствие невозможности дальнейшей эксплуатации. Счёт сальдо не имеет, относится к вспомогательным счетам, где рассчитывается результат операции. По дебиту — расходы предприятия, по кредиту — доходы. Первая операция — накопление амортизации.

Списывается на счёт На этом счёте и определяется остаточная стоимость выбывающих основных средств. Каждый аналитический счёт имеет сальдо. Каждый месяц определяется финансовый результат — сальдо доходов и расходов.

В конце года все счета закрываются а на счёт Д 02 — К списана накопленная амортизация по выбывающим основным средствам. Д — К 01 выделена первоначальная стоимость выбывающего объекта.

Если основные средства монтировались, то нужно демонтировать. Д 91 — К 23 затраты на демонтаж; списаны расходы по демонтажу основных средств. В конце операции будет подсчитан результат. Прибыль отражается на Д , убыток — на К Цена реализации имеет НДС, который необходимо выделить и перечислить.

Д 02 — К списывается амортизированная часть выбывающих ОС. Д — К 01 выделяется первоначальная стоимость ОС. Д 91 — К списание ОС с баланса по согласованной цене. Опубликованный ГосКомСтатом коэффициент переоценки — 2. Капитал возрастает, но денег на счёте 51 не прибавляется. Известна текущая стоимость данных оборотных средств. В налоговую инспекцию за стоимостью: Должна рассчитываться до амортизации. Нематериальные активы — группа активов, не имеющая физического содержания и обладающая следующими свойствами:.

Если хотя бы одно условие не выполняется, то актив не может быть принят на учёт как нематериальный. Интеллектуальная собственность патенты, свидетельства.

Отложенные затраты организационные расходы, цена фирмы или goodwill. Оцениваются по фактической себестоимости их приобретения. Фактическая стоимость их приобретения соответствует первоначальной стоимости. Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации. Единица учёта — каждый отдельный объект нематериальных активов.

Синтетический учёт движения нематериальных активов. Здесь формируется первоначальная стоимость нематериальных активов; все проводки — по аналогии с основными средствами за исключением транспортных расходов — их нет. Доведение нематериальных активов до работоспособного состояния. По дебиту — поступление нематериальных средств в эксплуатацию, по кредиту — выбытие. Предприятие само назначает период эксплуатации.

Базой для определения периода являются сопровождающие документы. Амортизация прекращает начисляться, когда полностью восстановлена первоначальная стоимость. Для нематериальных активов существуют два варианта начисления амортизации:.

Любые активы выбывают с баланса со счёта Если нематериальные активы выбывают досрочно, то будет убыток на сумму недоначисленной амортизации. Если продаём право пользования этими нематериальными активами:. Реализация лицензии даёт право пользования, однако лицензия является не НМА, а текущими расходами. По отношению к технологии производства затраты подразделяются на. Прямые затраты — такие, которые можно и целесообразно в полной сумме отнести на конкретный вид продукции и заказов.

Косвенные затраты — нельзя и нецелесообразно отнести в полной сумме на конкретный вид продукции и заказ. Они подлежат распределению между видами продукции и заказами. Два производственных фактора определяют содержание прямых или косвенных затрат:. Если в цехе два вида выпускаемой продукции, то затраты на отопление поделить между ними. Если два продукта выпускаются каждый в своём цехе, то предметный принцип специализации: По отношению к объёму производства: Необходимо оценить готовую продукцию, незавершённое производство и возвратные отходы.

Готовая продукция — полностью укомплектована и передана на склад для реализации. Незавершённое производство — незаконченная продукция, находящаяся на различных стадиях технологического процесса.

В основном и вспомогательном производстве. В каком структурном подразделении основного производства? Состав затрат, входящих в себестоимость продукции, работ, услуг, регламентируется государством, т. Себестоимость — стоимостная оценка использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, материалов, сырья, топлива и т.

Система счетов бухгалтерского учёта для учёта затрат на производство. Счета учёта затрат на производство подразделяются на три группы:. При больших производственных затратах существует две группировки:. По ним может составляться любая смета затрат на производство. В промышленности сложились следующие типовые статьи калькуляции:. Краткая характеристика счетов учёта затрат на производство.

По дебиту отражаются фактические затраты текущего месяца на производство продукции, работ и услуг. По кредиту — фактическая себестоимость бракованной продукции и готовой переданной на склад в текущем месяце. По дебету — фактические расходы текущего месяца по статьям калькуляции, по кредиту — их распределение по носителям затрат изделие, заказ.

По дебиту калькулируется себестоимость окончательного брака или затраты на его исправление. По кредиту — возмещение потерь от брака и невозмещённые потери от брака. По кредиту — формирование резервов начисление, взносы резервов , по дебету — их использование. По дебиту — расходы в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам, по кредиту — списание ранее произведённых расходов в текущем периоде.

Как правило, небалансовый, сальдо не имеет. Дебит — собираются расходы, связанные с реализацией продукции в текущем периоде, кредит — их распределение. В некоторых случаях счёт балансовый и имеет сальдо: Те материалы, которые не пошли на затаривание продукции, составят сальдо на конец месяца затаривание после передачи продукции на склад. На счёте 20 открываются счета аналитического учёта по каждому виду выпускаемой продукции по видам заказов. Брак в производстве — счёт 28 сальдо не имеет , 2 варианта: Порядок закрытия счетов учёта затрат на производство.

Сначала закрываются счета вспомогательного производства. В результате получается себестоимость услуг собственного производства основному производство инструмента, подача кислорода, тепла от собственной ТЭЦ. Счёт 23 — промышленные услуги собственного производств.

После этого после конца месяца закрываются счета затрат на производство. Определяются расходы по счетам , , 26 с целью их распределения между выпущенной продукцией. По счёту средства распределяются в два этапа:. Если оценка себестоимости продукции проводится по цеховой производственной себестоимости, то после распределения общепроизводственных расходов на счёте 20 и закрытия счетов , , 28 можно перейти к определению фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной в отчётном периоде.

Если оценка себестоимости продукции проводится по заводской производственной себестоимости единичное производство, позаказная система учёта , то нужно распределить общехозяйственные расходы. Величина незавершённого производства на конец периода определяется двумя методами:. Находится КДС а фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной в отчётном периоде.

Схема реализации готовой продукции и формирование финансового результата по её реализации. Д 43 — К 20 а Фактическая производственная заводская себестоимость. Д — К 19 а возмещение НДС расходы текущего месяца, связанные с реализацией продукции.

Схема реализации готовой продукции и формирования финансового результата по её реализации при следующих условиях: Определяет результат по операциям от основой деятельности предприятия. Открывается в начале года и закрывается в конце.

На счёте 90 открывается несколько счетов аналитического учёта:. Субсчета 1, 2, 3 отражают информацию нарастающим итогом: На счёте 90 формируется полная себестоимость.

В выручке всегда есть НДС. В конце года сравниваются: Прибыль записывается по кредиту счёта 99 в конце месяца списывается Д 90 — К Для возмещения НДС требуются два условия: Счёт-фактура, где указываются дата и номер платёжного поручения и сумма оплаты, является основанием для оплаты. Схема реализации готовой продукции и формирования результата при следующих условиях: Сальдо — величина отгруженной продукции в соответствующей оценке, но не оплаченной на данный момент времени на начало текущего периода.

По дебиту — отгрузка продукции в текущий период, по кредиту — сумма оплаченной отгруженной продукции в текущем периоде. Для данной схемы сальдо счёта 45 оценивается по полной себестоимости, которая отражена в прошлом периоде. Полная себестоимость формируется на счёте Чаще всего эти условия связаны с экспортом продукции, с риском кто платит: Схема формирования себестоимости и реализации продукции при следующих условиях: На счёте получена заводская себестоимость, т.

Д 43 — К 20 а Фактическая производственная цеховая себестоимость. Схема формирования себестоимости продукции и определение финансовых результатов при следующих условиях: Выявляет отклонения между фактической и нормативной себестоимостью. Сальдо не имеет, открывается и закрывается ежемесячно. Определяются нормативные цены, зарплата и т. В течение года она неизменна, по этой себестоимости продукция передаётся на склад. На счёт 90 передаётся по нормативной себестоимости, в конце месяца счёт 20 закрывается и определяется фактическая себестоимость, есть ли отклонения от нормативной.

Сумму надо вычесть из оборота. То же самое — для вспомогательного производства, только вместо счёта 20 — счёт Д 40 — К 20 а Фактическая производственная заводская себестоимость. Д 43 — К 40 а Нормативная заводская себестоимость. Схема формирования себестоимости работ, услуг и определение финансового результата от их реализации. Работы и услуги не складируются, т. Формирование финансового результата предприятия за отчётный период. Счёт 99 открывается в начале года, закрывается в конце, сальдо не имеет.

Накопленный оборот за 11 месяцев — не сальдо, не должен подчёркиваться. Ежемесячно списывается финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг от основной деятельности предприятия. Нераспределённая прибыль разность между балансовой прибылью и платежами в бюджет. Балансовая прибыль — разность между кредитовым и дебетовым оборотом до начисления без учёта платежей в бюджет. Нераспределённая прибыль — разность между кредитовым и дебетовым оборотом после начисления платежей в бюджет.

В конце года счёт закрывается, определяется нераспределённая прибыль, которая списывается на счёт Для следующего года берётся нераспределённая прибыль прошлых лет.

Только после этого учитываются чрезвычайные доходы и расходы, т. Чрезвычайные доходы и расходы не оказывают влияния на величину балансовой прибыли, а влияют на нераспределённую прибыль. На нём учитываются как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения. Балансовый, активный, сальдо представляет собой стоимость финансовых активов на конец отчётного периода, а также сумму незаконченных капитальных вложений.

По дебету отражается приобретение финансовых активов, по кредиту — их выбытие. Является калькуляционным счётом, т. Все активы отражаются по фактической стоимости их приобретения. Состав финансовых вложений может отличаться разнообразием, целесообразно открыть счета:. Классификация пая по видам предприятия, в которое вложены средства. Классификация ценных бумаг по признакам:. Схема выбытия через 91 счёт как прочие доходы и расходы.

Учёт вложений в уставный капитал других организаций. Д 75 — К 80 — отражение задолженности учредителя по взносам в уставный капитал. Взнос делается денежными средствами: Взнос делается основными средствами: Если акции оплачиваются полностью и сразу, то они учитываются как финансовые вложения, если оплачиваются частями, то оплаченная часть акций отражается как дебиторская задолженность: Д 76 — К 51, пока все акции не будут оплачены.

Если права передаются в момент первой оплаты: Д 58 — К 76, иначе Д 76 — К 51, пока не будет погашена задолженность по акциям. В них имеются противоречия: Дивиденды могут выплачиваться в зависимости от финансового успеха предприятий, от изменения рыночной стоимости акции, акции не являются основной деятельностью предприятия.

В конце года в соответствии с принципом осмотрительности необходимо решать, создавать резерв под обесценивание ценных бумаг необходимо учитывать потери, расходы. Если в течение следующего года резерв не использовали, то Д 59 — К 91 возвращается обратно, не надо учитывать… Резерв создаётся ежегодно, если рыночная стоимость ценных бумаг меньше финансовой стоимости.

В этом случае финансовые вложения отражаются по рыночной стоимости. Может быть в случае продажи, передачи в качестве пая в уставный капитал. Списание акций с учёта по фактической стоимости их приобретения:. Информационные расходы, услуги по консультированию, комиссионные вознаграждения, расходя, связанные с реализацией:.

Теперь необходимо снизить наполовину резерв, т. Так как рыночная стоимость превышает резервную, то Облигации могут быть обратимыми: На счёте 58 должна быть номинальная стоимость облигаций. Превышение или доначисление стоимости осуществляется в течение периода обращения облигации в момент получения дохода по облигации. Также доначисление производится в момент получения дохода. Операция повторяется ещё три раза. Здесь НДС нет, обороты уравниваются нет ни прибылей, ни убытков.

Доход начисляется раз в год. Д — К 80 основные средства в качестве пая в уставный капитал. В течение какого-то периода времени идёт сбор желающих подписаться под этим капиталом — подписной капитал. По мере подписки внутри счёта 80 идут проводки: Часть акций учитывается как оплаченный капитал. В следующем месяце часть акций оплачена, часть — подписались. Задолженность записывается по номинальной стоимости, а продажа акций может быть выше номинальной стоимости.

Д 51 — К — разность между продажной ценой и номинальной стоимостью акции. Активный, по дебету отражается стоимость выкупленных акций, по кредиту — их продажа или аккумулирование. По старому плану счетов показывались в активе баланса, по международным стандартам показываются в балансе на уменьшение уставного капитала принцип осторожности.

Если выкуп производится с целью продажи, то внутри счёта 80 на сумму акций не делается проводка Д — К Д — К 99 — прибыль от реализации собственных акций. Уменьшение уставного капитала уменьшает обязательства. По рыночной стоимости на счёте 81 будет результат, он списывается на счёт Д 84 — К 81 — разница между покупной ценой и номиналом.

Если появилась прибыль, то налогообложение на разницу между номинальной ценой и покупной. По кредиту — создание резервного капитала, по дебиту — использование.

Сальдо — накопленная сумма резервного капитала. В акционерных обществах по законодательству — из балансовой прибыли. Можно использовать часть резервного капитала или всю сумму. На покрытие сумм, связанных с погашением облигаций акционерного общества, если прибыли недостаточно. По кредиту — формирование добавочного капитала за счёт:. В балансе отражается прибыль или убыток прошлых лет, отражение — в конце каждого года. Сальдо представляет собой величину нераспределённой прибыли убытка , накопленной предприятием за период его существования.

По кредиту отражается увеличение величины нераспределённой прибыли, по дебету — её использование. Производится в первом квартале после отчётного года. При выплате дивидендов налог берётся у источника выплат. Покрытие убытка простого товарищества за счёт взносов членов этого товарищества. Если убыток не в простом товариществе АО, ООО , то убытки можно покрыть за счёт резервного капитала или снижения уставного капитала за счёт скупки акций. В бухгалтерской отчётности сумма займа показывается с процентами, которые необходимо выплатить по этому займу.

В соответствии с новым планом счетов, ПБУ, проценты уплаченные и полученные отражаются на счёте 91 как прочие доходы и расходы. Если взят целевой кредит, то можно начислять проценты, когда материальные ресурсы — на счёте 15, как только на баланс, проценты начислять нельзя см. Берутся под обеспечение на покрытие нехватки денежных средств для выплаты зарплаты, покупки основных средств, когда выручка ещё не поступила. Выплата отпускных, премий и на ремонт основных средств.

По какой оценке, управленческие расходы, если в отчёте о прибылях и убытках на — прочерк, то годовая продукция по общезаводской себестоимости, если цифра — то по общецеховой стоимости. Незавершённое производство — материальные затраты. Себестоимость готовой продукции немного завышена на ту долю косвенных расходов, которые не списываются на незавершённое производство.

Реализованная продукция по существу ничем не отличается от отгруженной, возникает, когда момент передачи прав определяется финансовым результатом. Отгруженная продукция в балансе принесёт доход, реализованная — уже принесла.

Критерии законности налоговой оптимизации. В приемную управляющего неожиданно входит его жена и видит, что у него на коленях сидит секретарша…Управляющий, заметив в дверях жену, диктует: На сегодняшний день фискальные органы предъявляют все более жесткие требования, затрагивая права и интересы компаний.

К сожалению, приходится констатировать, что имеют место случаи, когда правоохранительные органы действуют в отношении проверяемых компаний не с целью защиты интересов общества и государства, а с целью своих собственных интересов.

Государство, сознавая, насколько вымогательство представляет серьезную угрозу его экономическим интересам, предпринимает меры борьбы с данным видом преступлений. При этом компании не принимают во внимание, что, дав взятку однажды, они компрометируют себя и попадают в зависимость от вымогателей. Как минимум, нужно понимать, что компания будет обязательно проверена снова по истечении двух лет. Дав взятку, компания попадает в зависимость от вымогателей.

Несмотря на то, что все больше компаний готовы защищать свои права законным путем, о чем свидетельствует постоянный рост количества судебных тяжб за последние десять лет, нужно заметить, что преступность по вымогательству не угасает.

На сегодняшний день проверяющие органы пристальное внимание уделяют деятельности компаний с точки зрения выявления фактов уклонения от налогов. Поэтому те компании, которые используют какие-либо механизмы снижения налогового бремени, должны больше внимания уделять тем критериям, которые предъявляют проверяющие органы к понятию добросовестности налогоплательщика для того, чтобы своевременно отреагировать и скорректировать свои действия для защиты своих интересов подробнее Шевчук Д.

По своей сути, налоговая оптимизация представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей. Уклонение от уплаты налогов определяется как минимизация налогоплательщиком своих обязательств перед бюджетом противоправными, незаконными способами, как правило, путем сокрытия своих налоговых обязательств, представления в налоговые органы ложных сведений либо непредоставления налоговых деклараций и документов.

Уголовная ответственность за уклонение организацией от уплаты налогов предусмотрена ст. Достаточно сложно выработать определенные критерии разграничения законной и незаконной деятельности по уменьшению налогов, поскольку, именно в этой плоскости пересекаются интересы государства и частных лиц.

В такой ситуации налогоплательщики оказываются в крайне не выгодном положении, так как любые их действия, направленные на снижение налоговой нагрузки в рамках действующего законодательства, могут быть при определенных обстоятельствах признаны уголовно наказуемым уклонением от уплаты налогов. Если налогоплательщик для снижения своей налоговой нагрузки использует явно противоправные приемы и методы, не представляет труда признать такие действия уклонением от уплаты налогов.

В случае же, когда налогоплательщик действует строго в рамках действующего законодательства, достаточно сложно однозначно квалифицировать его действия подробнее Шевчук Д.

В подобных ситуациях следует, по нашему мнению, придерживаться правил, выработанных в мировой практике для признания сделок не соответствующими требованиям закона по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты налогов или незаконного обхода налогов. Это, во-первых, правило преимущества существа сделки над формой, которое позволяет определить последствия мнимых сделок; и, во-вторых, правило достижения деловой цели, которое предполагает, что любая сделка должна быть направлена на достижение конкретной хозяйственной цели, отличной от получения исключительно налоговых преимуществ.

Поскольку обязанность по уплате налогов возникает вследствие гражданско-правовых сделок либо иных гражданско-правовых оснований, налогообложение должно производиться в соответствии с фактическими правоотношениями.

Следовательно, из содержания сделки и всех последующих действий ее участников не должно усматриваться умышленное совершение сторонами сделки лишь для виду, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, с единственной целью изъятия средств бюджета.

К сожалению, вопросы, касающиеся разрешенных законом способов и средств получения налоговой экономии, до сих пор четко не прокомментированы ни правоприменительными, ни судебными органами, сами же формулировки положений налогового законодательства не дают полной уверенности в легитимности действий налогоплательщика.

Однако можно сказать с уверенностью, что любая налоговая оптимизация должна основываться на добросовестности действий налогоплательщика. Заключите трудовые договора с сотрудниками. Часть расходов организации в виде выплат в пользу работников можно признать для целей налогообложения налогом на прибыль только при условии включения в трудовой договор обязанности организации осуществлять такие расходы. К таким расходам следует отнести все расходы, не указанные в статье Кодекса, за исключением перечисленных в статье например, премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, оплата дополнительных отпусков, дивиденды и проценты по акциям и вкладам трудового коллектива, оплата путевок на лечение и отдых и т.

Трудовой договор также может помочь уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на те суммы, которые Кодекс ст. Напоминаем, что в соответствии с недавно вступившим в силу Трудовым кодексом Российской Федерации заключение трудовых договоров с работниками является, в отличие от действовавшего прежде порядка, обязательным. Установите наиболее выгодный для Вас размер компенсации за использование для служебных поездок личных грузовых автомобилей. В отношении грузовых автомобилей такого ограничения нет.

Следовательно, соответствующие компенсации могут учитываться для целей налогообложения в полном объеме. Однако рекомендуем включить обязанность выплачивать такие компенсации и их размер в трудовой договор.

Впрочем, следует учитывать, что такие компенсации будут облагаться ЕСН и взносами по обязательному пенсионному страхованию. Если Ваше предприятие применяет метод начисления, замена авансов задатком позволит избежать налогообложения авансов до момента отгрузки. В случае использования кассового метода можно добиться гораздо более существенной отсрочки налога на прибыль. Организация намеревается продавать товар за С покупателем заключается договор, предусматривающий стоимость товара в размере По договору предусмотрен задаток в размере тех самых Продавец должен будет включить Сумма же задатка в размере Платите налог на прибыль вместо единого социального налога!

Некоторые из перечисленных в статье Кодекса расходов в пользу работников согласно п. То есть, если платишь налог на прибыль, освобождаешься от ЕСН и наоборот. Перечислим некоторые выплаты, не облагаемые ЕСН: Следует обратить внимание, что часть из указанных не облагаемых ЕСН расходов в пользу работников также не облагается и налогом на доходы физических лиц, что делает такие выплаты особенно предпочтительными — см пункты 3, 8, 9, 10, 28 статьи Кодекса.

Налоговый Кодекс позволяет уменьшать налоговую базу на сумму расходов на амортизацию амортизируемого имущества. Чем меньше срок полезного использования амортизируемого имущества который согласно п. Проведите инвентаризацию и оценку переоценку имеющихся нематериальных активов. Учет ранее не учитывавшихся или недооцененных нематериальных активов с одновременным сокращением срока их полезного использования позволяет увеличивать амортизационные отчисления.

Используйте возможности льготного налогообложения индивидуальных предпринимателей. Налоговый Кодекс позволяет признавать расходами для целей налога на прибыль расходы на оплату предпринимателям услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями п.

При этом нужно заметить, что данный список не является исчерпывающим, т. Впрочем, уплату налога на доходы физических лиц можно заменить уплатой патента на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма которого часто намного меньше указанного налога например, в Москве стоимость патента равна , и рублей за первый, второй и третий и последующие годы работы по патенту, соответственно.

При этом, уплата НДС предпринимателю не создает дополнительной налоговой нагрузки организации, т. НДС ей пришлось бы заплатить в любом случае. Впрочем, можно воспользоваться услугами предпринимателя, получившего в порядке ст. Оказывая некоторые виды услуг консультационные, аудиторские, бухгалтерские , предприниматели могут быть плательщиками налога на вмененный доход ЕНВД , уплата которого заменяет уплату НДС, налога с продаж, налога на доходы физических лиц и пр.

При этом в некоторых субъектах Российской Федерации уплата ЕНВД предпринимателем может быть гораздо выгоднее уплаты налога на прибыль организацией например, годовой размер ЕНВД на доходы от оказания консультационных услуг в Ивановской области равен 6. Не платите налог с сомнительных доходов в виде санкций, вероятность получения которых низка! Штрафы, пени и или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба согласно п.

Поэтому, прежде чем подавать иск в суд и предъявлять имущественные претензии своим должникам, оцените возможность и сроки получения соответствующих санкций, иначе должник признает за собой долг суд присудит вам санкции и сразу же возникнет обязанность уплатить налог на прибыль с суммы таких санкций, хотя сами санкции взыскать с должника, возможно, будет либо невозможно, либо займет много времени подробнее Шевчук Д.

Избегайте нормирования расходов для целей налогообложения. Ряд расходов Налоговый Кодекс позволяет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль в ограниченных пределах нормах. Рассмотрим примеры замены нормируемых расходов расходами по договорам с предпринимателями:. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения или ограничения Вариант замены расходов по договорам с предпринимателями.

В отношении представительских расходов они также ограничены 4 процентами от расходов на оплату труда. Расходы по договору подряда или возмездного оказания услуг с предпринимателем на проведение представительских мероприятий или подготовку переподготовку кадров принимаются в размере фактических затрат. Расходы по договору с предпринимателем на подготовку переподготовку кадров. Расходы по договору с предпринимателем на ремонт основных средств в размере фактических затрат.

Создавайте резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование такого резерва уменьшают налоговую базу. Формирование и использование резерва регулируется статьей Кодекса, согласно которой налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров работ с условием гарантийного обслуживания, вправе самостоятельно определить размер резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию товаров работ в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты с учетом срока гарантии и плана на выполнение гарантийных обязательств.

При этом, если по итогам налогового периода календарного года фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание будут меньше созданного резерва, разница включается в налоговую базу налогового периода, а не тех отчетных периодов, в которые она уменьшалась на отчисления в гарантийный резерв.

Таким образом, искусственно завышая размер резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, налогоплательщик переносит на конец года уплату части налога на прибыль. Философия налогового менеджера руководителя по налогам , лекция о налоговом планировании. Видя огромное количество книг и публикаций, посвященных " уклонению от налогов " не перестаешь удивляться — вроде бы названия статей более чем громкие, а конкретного содержания очень и очень мало.

Одни авторы пересказывают переводы иностранной литературы, которые в наших условиях не применимы, другие дают общие теоретические рассуждения, третьи перечисляют всем известные налоговые льготы. Именно поэтому налоговая оптимизация стала напоминать некое Тайное Знание, которое вроде бы есть, но о нем мало кто знает. На самом деле, советы, которые могут помочь в Вашем и только в Вашем случае, вряд ли можно найти в книгах.

Это как самолечение в медицине: Самолечение может привести и к печальным последствиям. Ведь каждый конкретный случай индивидуален. Конечно, есть стандартные техники, применимые в тех или других обстоятельствах, но это всего лишь техники. Надо очень хорошо представлять себе, как пользоваться тем или иным инструментом налогового планирования, на что он годится, а для чего не подходит, чем он может помочь, а чем навредит.

Для этого нужен налоговый менеджер. Итак, о том, с чем работает налоговый менеджер финансовый директор, главбух. Налоговое планирование — это непрерывный процесс, который можно охарактеризовать 5 последовательными этапами:. Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования.

Существует субъективное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. Однако, налоговая оптимизация — это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта ликвидность, оборачиваемость, трудоемкость учета и контроля. Нужно ли проводить налоговое планирование на предприятии? Здесь следует сказать, что необходимо соотносить мотивы налогового планирования со стратегическими приоритетами предприятия его миссией.

И уж конечно, эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами и риском на его проведение подробнее Шевчук Д. На моей практике встречались разные аппетиты руководителей предприятий. Но в среднем необходимость налогового планирования можно охарактеризовать следующими цифрами:.

Налоговое планирование нужно сделать частью общей системы финансового управления и контроля. Необходим обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций. В любом случае, решение о необходимости налогового планирования должен принять руководитель, а точнее собственник предприятия.

Это решение относится к разряду стратегических целей, и имеет далеко идущие последствия. Мне известны 3 стратегии налогового планирования в черно-белом изображении: Эта стратегия предусматривает использование следующих инструментов налогового планирования: Современное налоговое законодательство предлагает нам различные малоэффективные инструменты: Этот путь эффективен, и позволяет чувствовать себя спокойно, хотя не исключено, что в дальнейшем придется оспаривать в суде претензии налоговых органов к выбранной Вами налоговой политике.

В независимости от того, на какой путь стал Ваш руководитель, налоговый менеджер всегда должен следовать 6 золотым правилам выживания налогового менеджера:. Применение грубых налоговых инструментов будет иметь только одно последствие — налоговых санкции и репрессии;. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;. Выбрав инструмент снижения какого-либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;.

Только зная все тонкости Вашего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;. Уделите внимание документальному оформлению операций, т. И главное подумайте, на чем ОНИ лично Вас могут поймать. А теперь рассмотрим базовые инструменты налогового планирования. В Дагестане, Алтае, Элисте или Угличе нет местной составляющей налогов.

Но если вы, при определении налоговой юрисдикции и режима налогообложения, решили ориентироваться только на размер налоговых ставок, вас может постигнуть разочарование.

Поэтому учет материалов, используемых в строительстве, имеет свои Если подрядчик ведет строительство из своих материалов, то заказчик принимает В противном случае управленческий персонал строительной организации .. Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Трайтек: очные и дистанционные компьютерные курсы и обучение ИТ-специалистов. Английский язык · Иностранные языки для детей · Иностранные языки для взрослых В программе можно вести управленческий учет, планирование и Подрядчик строительства для автоматизации управленческого. Управленческий учет в строительстве и девелопминте: управленческий учет для подрядчика;; особенности управленческого учета в группе компаний.пн, 29 мордад.

Найдено :

Случайные запросы